Водный налог должны платить юрлица и ИП, которые используют в своей деятельности водные объекты, когда на подобное водопользование нужно оформлять лицензию (ст. 333.8 НК).
Кто платит водный налог
Плательщиками водного налога признаются (ст. 333.8 НК РФ):
- российские организации (юридические лица);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
- индивидуальные предприниматели, использующие водные объекты на основании лицензий или договоров водопользования.
Объект обложения
По п. 1 ст. 333.9 НК, объекты, с которых нужно считать водный налог:
- забор воды из объектов;
- эксплуатация объектов без забора воды для гидроэнергетической отрасли;
- эксплуатация акватории объектов (исключая лесосплавы в плотах и кошелях);
- эксплуатация водных объектов для сплава в плотах и кошелях.
Не с каждого забора воды, а также не с любого использования объекта считается водный налог (п. 2 ст. 333.9 НК). К примеру, к объектам обложения налогом не причисляют использование объекта в целях охоты или рыболовства.
Исчисление водного налога
Налоговый период по нему — квартал (ст. 333.11 НК).
Формула расчета (п. 2 ст. 333.12 НК):
Налоговая база * Ставка (с учетом коэффициентов)
Согласно п. 1 ст. 333.10 НК, по каждому виду пользования налогооблагаемая база устанавливается по отдельности в отношении каждого объекта. Когда в отношении одного объекта используются разные ставки, облагаемая база устанавливается по отдельности для каждой ставки.
В п. 2-5 ст. 333.10 НК указаны конкретные налоговые базы по видам пользования. Например, для забора воды — это объем забранной воды за отчетный квартал.
Чтобы определить общий размер налога, который нужно заплатить по результатам отчетного квартала, надо суммировать размеры налогов, рассчитанные по каждому виду пользования (п. 3 ст. 333.13 НК).
Ставки водного налога
В п. 1 ст. 333.12 НК РФ определены ставки водного налога по бассейнам водных объектов и экономическим районам. Ставки зависят от вида использования водного объекта.
Указанные ставки являются базовыми. К ним применяются повышающие и иные коэффициенты (п. 1.1, 2, 4, 5 ст. 333.12 НК РФ). Например, при заборе воды сверх установленного лимита к объему превышения применяется повышенная ставка, рассчитываемая на основе базовой ставки и повышающего коэффициента.
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения граждан ставка устанавливается в рублях за 1 000 куб. м изъятого объема воды (п. 3 ст. 333.12 НК РФ).
Конкретные размеры ставок и коэффициентов необходимо уточнять по действующей редакции Налогового кодекса и официальным разъяснениям ФНС, так как они могут изменяться.
Срок уплаты водного налога
По п. 2 ст. 333.14 НК РФ срок уплаты водного налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Конкретные календарные даты переносятся в соответствии с общими правилами Налогового кодекса: если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
При нарушении срока уплаты налога начисляется пеня (ст. 75 НК РФ).
