Перед заключение договора с контрагентом нужно позаботиться о должной осмотрительности — а именно проверить контрагента на благонадежность. Это можно сделать по открытым источникам информации.
Однако есть и другие методы, способные дать конкретные результаты проверки. К примеру, можно проанализировать бухгалтерскую отчетность компании. Где ее взять и на какие показатели обратить особое внимание?
Как проверить потенциального контрагента
ФНС в своем Письме от 11.10.2019 г. № ЕД-4-1/20922@ указывает на необходимость проявления компаниями должной осмотрительности. Налоговики дают рекомендации о том, что нужно сделать перед началом сотрудничества и заключением договора, чтобы был соблюден принцип должной осмотрительности.
Во-первых, нужно найти на сайте ФНС информацию о среднесписочной численности сотрудников контрагента, уплаченных им налогах и сборах, нарушениях налогового законодательства с его стороны, в т.ч. наличие задолженности по обязательным платежам, пеням, штрафам.
Во-вторых, можно запросить в ИФНС информацию из налоговых деклараций, если контрагент согласен признать эти сведения общедоступными.
В-третьих, требуется оценить риски по 12-ти критериям, регламентированным Письмом ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@.
Кроме того, не следует забывать о том, что любой пользователь может найти нужную информацию в интернет-ресурсе ГИРБО. Этот сервис дает возможность бесплатно получить сведения о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой компании. К тому же можно запросить и получить экземпляр бухотчетности, который будет содержать электронную подпись ФНС.
Какую информацию анализировать в балансе
В бухгалтерском балансе содержится довольно-таки много информации о контрагенте. К примеру, нулевые показатели по строке 1150 «Основные средства» говорит о том, что у компании нет собственного имущества. Тогда перед заключением договора имеет смысл запросить арендные договоры.
Кроме того, нулевые значения могут быть и по строке 1210, где отражаются запасы. Такая ситуация может быть нормальной при оказании услуг. Однако при договоре поставки могут появиться существенные проблемы, поскольку на практике поставщику бывает весьма сложно закупать товары под конкретные сделки и продавать их немедленно.
Насторожить может также отсутствие дебиторской и кредиторской задолженности. Без таких показателей реально работающая и имеющая клиентов компания просто не может обойтись.
Какую информацию анализировать в отчете о финансовых результатах
В отчете о финансовых результатах нужно смотреть различную информацию. К примеру, отражение выручки в отчете должно быть при выполнении таких условий:
- компания имеет право на получение выручки, то есть имеется договор;
- размеры выручки и связанных с ней расходов можно определить;
- право собственности на товары или продукцию перешло к покупателю или же работы приняты и услуги оказаны;
- есть уверенность, что проводимая хозяйственная операция увеличит экономическую выгоду компании.
Если указанные условия не соблюдаются, в бухгалтерском учете отражается не выручка, а кредиторская задолженность.
Очень плохо, если в отчете о финансовых результатах нет расходов. Выручка может временно не отражаться в нем, но деятельность невозможно вести вообще без затрат.
Что касается убытков, то для них могут быть вполне объективные причины. В такой ситуации целесообразно запросить у контрагента их письменное обоснование.
Важно понимать, что ИФНС не вправе отказывать в расходах и вычетах добросовестным налогоплательщикам, если они проводят реальные сделки, выполняют свои обязательства и не преследуют цели минимизировать налоговые платежи.
