Декабрьская зарплата всегда вызывает массу вопросов, особенно если она выплачивается в конце года. Бухгалтеров, как правило, волнует ситуация с удержанием НДФЛ и начислением страхвзносов на нее, а также со сдачей отчетности.
Можно ли декабрьскую зарплату платить в декабре
Зависит от сроков выплаты зарплаты, установленных у работодателя. Когда они приходятся на 31 декабря (это выходной в 2023 году) или новогодние выходные, зарплата обязательно выдается в пятницу 29 декабря. Если этого не сделать, компанию могут оштрафовать. И в такой ситуации не нарушение, что между выплатой декабрьской зарплаты и январским авансом будет больше 15-ти дней.
Когда срок выдачи зарплаты выпадает на промежуток с 9 по 15 число, работодатель нарушит требование о промежутке в 15 дней между частями зарплаты, если выплатит зарплату за декабрь заранее. И при таком нарушении его могут оштрафовать.
НДФЛ с декабрьской зарплаты
С 2023 года зарплата в целях расчета и удержания НДФЛ является полученной в день ее выплаты. Срок перечисления удержанного в этом случае НДФЛ по обновленному порядку (п. 6 ст. 226 НК):
- не позже 28 января — для НДФЛ, который удержали с 1 по 22 января;
- не позже 28-го числа текущего месяца — для НДФЛ, который удержали с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца;
- не позже последнего рабочего дня года — для НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря.
Соответственно, когда декабрьская зарплата платится 29 декабря, НДФЛ надо перечислить в этот же день. Кроме того, в эту же дату нужно подать уведомление на НДФЛ за промежуток с 23 по 31 декабря, и в нем указать налоговый период «34/04». Когда НДФЛ перечисляется отдельной платежкой со статусом «02», проставляется код налогового периода «МС.12.2023».
Зарплату за декабрь, выданную 29 декабря, и НДФЛ с нее указывают в годовом 6-НДФЛ:
- в разд. 1 по стр. 024;
- в разд. 2;
- в справке о доходах.
Срок представления годового 6-НДФЛ — не позже 26 февраля (перенос с воскресенья 25 февраля).
Когда декабрьская зарплата выдана в январе, уведомление представляется до 25 января, НДФЛ уплачивается до 29 января (перенос с воскресенья 28 января), в 6-НДФЛ показывается уже в 2024 году.
Страхвзносы с декабрьской зарплаты
В общем случае срок перечисления страхвзносов на ОПС, ОМС, ВНиМ за декабрь — 29 января (перенос с воскресенья 28 января). Уведомление по ним подавать не нужно, поскольку сведения для их учета ФНС получит из годового РСВ, который надо сдать до 25 января.
Однако если страхователь хочет заплатить страхвзносы досрочно, и чтобы они сразу были засчитаны уплаченными, нужно:
- при уплате страхвзносов в составе ЕНП одновременно подать в ИФНС уведомление с указанием в нем кода периода «34/03»;
- при уплате страхвзносов отдельным платежным поручением в нем указать код периода «МС.12.2023» (этот вариант можно применять только до конца 2023 года).
Эти рекомендации указаны в Письме ФНС от 11.10.2023 г. № БС-4-11/13011@. И для этого не нужно подавать заявление о зачете.
Страхвзносы «на травматизм» с декабрьской зарплаты нужно заплатить в обычные сроки — до 15 января. Однако если страхователь хочет закрыть все расчеты с СФР в декабре 2023 года, он может это сделать. Раздел 2 отчета ЕФС-1 нужно подать до 25 января вне зависимости от того, когда выдали зарплату за декабрь и заплатили страхвзносы «на травматизм».
