Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

При несвоевременной уплате НДФЛ госорганы применяют штрафные санкции. В статье рассмотрим, какие штрафы можно получить за просрочку налогового платежа и другие нарушения.

Срок уплаты НДФЛ налогоплательщиками в 2024 году

При осуществлении предпринимательства, частной практики или получении дохода физлицом, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, физлицо со статусом ИП или без такового должно подать декларацию 3-НДФЛ и при наличии НДФЛ заплатить его в бюджет. По каждому из указанных действий нормами законодательства установлены конкретные сроки:

• Сдать 3-НДФЛ не позже 30 апреля года после года получения дохода. Когда 3-НДФЛ подают на получение вычетов, сроки представления не установлены, то есть ее можно направить в ИФНС и позже этой даты.
• Заплатить задолженность перед бюджетом не позже 15 июля года после отчетного.

Когда даты приходятся на выходные или нерабочие дни, сроки передвигаются на ближайший рабочий день.

Штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ или несдачу декларации налогоплательщиком

Когда налогоплательщик не заплатил НДФЛ или не сдал 3-НДФЛ в установленные сроки, ИФНС применяет штрафные санкции:

• При несдаче декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного в срок НДФЛ за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК). Минимум — 1 тыс. руб., максимум — 30% от суммы неуплаченного в срок НДФЛ.
• При неуплате НДФЛ из-за занижения налоговой базы — штраф 20% от неуплаченной в срок суммы НДФЛ или 40%, когда ИФНС докажет, что неуплата была совершена умышленно (ст. 122 НК).

Эти штрафы касаются ситуаций самостоятельной уплаты НДФЛ налогоплательщиком. Когда у налогового агента отсутствовала возможность удержать налог с доходов физлица (к примеру, доход выдали в виде подарка), налогоплательщик самостоятельно платит НДФЛ в бюджет, но перед этом должны выполняться конкретные требования:

• Налоговый агент должен подать справку о невозможности удержания НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ — не позже 25 февраля следующего года.
• ИФНС при получении этой справки должна направить физлицу уведомление об уплате налога.

Когда физлицо получило это уведомление, оно должно заплатить НДФЛ в бюджет не позже 15 июля. При нарушении срока физлицо штрафуют по ст. 122 НК. Когда налоговый агент или ИФНС не выполнили свои обязанности, штрафа на физлицо за неуплату НДФЛ не должно быть (Письмо Минфина от 10.06.2013 г. № 03-04-05/21472).

Срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2024 году

Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, то есть на него возлагается обязанность рассчитывать, удерживать и своевременно уплачивать налог в бюджет.

С 2024 года сроки уплаты НДФЛ скорректировали:

• НДФЛ при удержании с 1-го по 22-ое число месяца платится до 28-го числа этого же месяца. Уведомление по нему подается до 25-го числа этого же месяца.
• НДФЛ при удержании с 23-го по последнее число месяца платится до 5-го числа следующего месяца. Уведомление по нему подается до 3-го числа следующего месяца.
• НДФЛ при удержании с 23 по 31 декабря платится до последнего рабочего дня года. Уведомление по нему подается также до последнего рабочего дня года.

Чтобы контролировать соблюдение налоговым агентом сроков уплаты НДФЛ в бюджет, установленных законодательством, применяется форма 6-НДФЛ. По сведениям из этого расчета ИФНС сверяет корректность и своевременность поступивших сумм в бюджет. При обнаружении нестыковок работодатели получают требование предоставить пояснения. Когда нарушение зафиксировали, обязательно применяются штрафные санкции.

Штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

При невыполнении налоговым агентов по НДФЛ своих обязанностей ИФНС привлекает их к ответственности. Одна из мер — штраф 20% от налога, который удерживается с доходов физлиц или перечисляется в бюджет, в двух ситуациях (п. 1 ст. 123 НК):

• при неудержании или неполном удержании налоговым агентом НДФЛ в установленные сроки из денег, выданных сотруднику;
• при несвоевременной уплате или полной неуплате удержанного НДФЛ в бюджет.

Штраф не назначат, согласно п. 2 ст. 123 НК, когда налоговый агент одновременно:

• сдал 6-НДФЛ без нарушения срока;
• указал в расчете верную информацию и не занизил сумму НДФЛ;
• сам заплатил НДФЛ и пеню до того, как ИФНС выявила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.

Также штраф не назначают, когда налоговый агент не удержал НДФЛ из-за того, что доход выдали в натуральной форме. Но в такой ситуации нужно своевременно подать справку о невозможности удержать НДФЛ.

Ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ

Когда нормы НК РФ нарушили, НДФЛ не уплачен вовремя, ИФНС штрафует провинившееся лицо (им может быть как налогоплательщик, так и налоговый агент). Но имеются законные методы снизить размер штрафа, к примеру, подать в ИФНС ходатайство об уменьшении суммы штрафа.

Ходатайство нужно направить в течение месяца с момента:

• получения акта проверки — камеральной или выездной;
• получения акта ИФНС о налоговом нарушении.

В ходатайстве указываются причины, повлиявшие на опоздание с уплатой налога, к примеру:

• отсутствие преступного умысла;
• тяжелое финансовое положение;
• сложные семейные, личные обстоятельства, тяжелые заболевания у физлиц;
• добросовестность лица — можно указать, что налогоплательщик или налоговый агент всегда в срок исполнял свои налоговые обязательства;
• совершение нарушения в первый раз;
• форс-мажор — ЧС, наводнение, стихийное бедствие и др.

Если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство, оно вполне может быть причиной уменьшения штрафа, но не полной его отмены.

С 2023 года датой получения дохода считается день выплаты зарплаты сотруднику. НДФЛ теперь исчисляется и с аванса, и с оставшейся части зарплаты, что часто приводит к ошибкам расчёта налога в 1С. Проверьте корректность своего расчета НДФЛ! Сречи частых ошибок: разница между начисленным и удержанным НДФЛ; ошибки при начислении выплате премий, отпусков, больничных и увольнений; вынужденные пересальдовки, ошибки в документе “Ведомость к выплате”, ошибки в отчетах по начислениям и выплатам. Если у вас возникают проблемы с правильностью расчета НДФЛ, оставьте заявку на помощь специалиста 1С.