Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.

04.07.2019

Время чтения:~7мин.

Содержание статьи:

1. Кто сдает декларацию.

2. Новая форма отчетности.

3. Куда и как сдавать декларацию по НДС.

4. Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению:

5. Частые ошибки в декларации по НДС.

Отчитаться по НДС за второй квартал 2019 года необходимо в июле. Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г.

Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.

Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2019 года с учетом всех изменений.

Кто сдает декларацию

Как и ранее отчитаться по налогу на добавленную стоимость за второй квартал должны:

  • плательщики НДС;
  • посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму данного налога;
  • организации, которые являются налоговыми агентами.

Новая форма отчетности

Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2019 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки.

Так, строки 010 и 020 раздела 3 декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.

Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042.

Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3 теперь необходимо будет записывать налоговую базу в отдельной строке 043. А в разделе 9 декларации заполнить новые строки 036 и 116 с кодом вида товара.

ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.

Куда и как сдавать декларацию по НДС

Компании должны сдать отчетность по НДС в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете.

Отчет сдается только в электронной форме!

Если вы отправите декларацию в бумажном виде, то ее посчитают непредставленной. По закону сдавать данную отчетность на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.

Декларации по НДС за 2 квартал. Инструкция по заполнению

Итак, в бланке отчетности расположено 12 разделов, но чаще всего компании не заполняют их все.

Обязательными для всех считаются: титульный лист и раздел 1.

Заполняем титульный лист

Особое внимание уделите полям:

  • если сдаете декларацию по НДС впервые, то в номере корректировки ставьте 0. Все остальные номера прописывайте по порядку;
  • налоговый период (код) – 22 (для 2 квартала);
  • отчетный год - укажите здесь текущий год.

4867879.png

В целом, титульный лист содержит в себе следующую информацию:

  • ИНН и КПП плательщика;
  • налоговый период, который указывается кодовым обозначением;
  • код налоговой инспекции (где плательщик зарегистрирован);
  • наименование субъекта предпринимательской деятельности, как в учредительном документе;
  • код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду (он указан в письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ;
  • контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

Заполняем Раздел 1

Именно здесь налогоплательщик обязан сообщить о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

4896789444444444.png

В строку 010 вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В поле 030 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, то есть если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 записывают суммы, полученные по расчету налога. Если результат положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, если отрицательный, то в строке 050 (подлежит возмещению из госбюджета).

Заполняем Раздел 2

Сведения в него вносят только налоговые агенты. 

5673333333333.png

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где в обязательном порядке указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

Заполняем Раздел 3

В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам. Отметим, что этот момент как раз вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. 

56748922222222.png

Строки следует заполнять последовательно:

  • в строках 010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений;
  • строка 050 заполняется, если продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель;
  • строка 060 предназначена для производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. Здесь указывается стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже;
  • строка 070 – в графе «Налоговая база» в этой строке ставят сумму всех денежных поступлений, которые были в счет предстоящих поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
  • в разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в строке 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100;
  • в строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода;
  • общая величина начисленного НДС прописывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109;

587667676767676767.png

  • строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам.
  • строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. Если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
  • отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3:

1. По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. (приложение заполняется только в декларации за 4 квартал).

2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Заполняем Разделы 4, 5 и 6

Данные раздел заполняют только те организации, которые подтвердили право применять ставку 0 процентов. При этом между ними есть небольшая разница:

  • в разделе 4 обязательно прописать код хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета; 

587667676767676767.png

  • раздел 5 заполняют организации, которые заявили вычет по документам ранее, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде;

867854777777777.png

  • раздел 6 заполняется, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы.

67490999999999999.png

Заполняем Раздел 7

Здесь передаются сведения по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и освобождены от обложения НДС. 

5634567555555555.png

Заполните раздел на основании данных о тех операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Заполняем Разделы 8, 9

Данные разделы предназначены для сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период.

Здесь в листах указываются все контрагенты, которые отражаются в налоговых регистрах по НДС.

Разделы предполагают раскрытие информации о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

56371111111111111.png

478554781212121212.png

Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами.

Если в ранее задекларированные счета-фактуры внесены изменения, то налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Заполняем Разделы 10, 11

Данные листы заполняют только следующие категории:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.

Заполняем Раздел 12

Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.

Частые ошибки в декларации по НДС

Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе. К примеру, отчете указали большую сумму.

Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию.

Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.

Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.

Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно.

Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01. Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов. (Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах. Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев.

Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками.

Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна. Если требуется, то обновите конфигурацию, обратившись к нашим специалистам. Обратите внимание, что при действующем договоре 1С:ИТС вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности. 

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

  • Twitter
  • Facebook
  • Vk

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!