Учет в строительстве. Что обязательно нужно проверить бухгалтеру в конце отчетного периода?

01.07.2019

Время чтения:~10мин.

Оглавление

Учет в строительстве. Что обязательно нужно проверить бухгалтеру в конце отчетного периода?

Проверка бухгалтерского учета в строительстве.

1. Отрицательные остатки по количеству и/или сумме на счетах с количественным учетом: 10, 41, 003.

2. Количественные остатки без стоимости или стоимостные остатки без количества по счетам с количественным учетом: 10, 41, 003.

3. Отрицательные остатки на счете 19.

4. Незаполненная аналитика на счетах учета затрат, за исключением аналитики «Продукция» на счете 20 и аналитики «Статьи затрат» по кредиту счетов 20, 23, 25 и 26.

5. Отрицательные остатки на счетах учета затрат.

6. Остатки по счетам 25, 26, 44, 90 и 91.

7. Незаполненная аналитика «Прочие доходы и расходы» на счете 91.

8. Незаполненная аналитика на счетах учета взаиморасчетов 60,62 и 76

9. Отрицательные остатки на счетах учета взаиморасчетов 60, 62 и 76.

10. Сальдо по счетам 60.01 и 60.02, 62.01 и 62.02 по одному и тому же контрагенту, и договору.

11. Наличие сальдо на конец месяца по счету 68.04.2 при применении ПБУ 18/02

12. Соответствие оборотов и остатков по счетам 46 и 76.Н при применении ПБУ 2/2008

Проверка налогового учета в строительстве.

1. Наличие записей в регистре «Методы определения прямых расходов»

2. Наличие остатков по счетам 25, 26, 44

3. Наличие остатков на счетах 20 и 23

4. Выполнение равенства БУ=НУ+ПР+ВР при применении ПБУ 18/02

Проверка НДС.

1. Проверка соответствия остатков по счету 76.АВ остаткам по счетам 62.02 и 62.32.

2. Проверка соответствия остатков по счету 76.ВА остаткам по счетам 60.02 и 60.32.

3. Проверка правильности заполнения декларации отчетом «Анализ учета по НДС».

В конце отчетного периода у бухгалтеров традиционно много важных задач перед составлением отчета.

Для того, чтобы система 1С упростила формирование корректной бухгалтерской и налоговой отчетности, предлагаем рассмотреть ряд общих для строительных компаний моментов, которые рекомендуется сделать. В случае выявления несоответствий, необходимо устранить их причины, а, в ряде случаев, произвести повторное закрытие периода.

Предложенные рекомендации актуальны для предприятий, которые используют типовую конфигурацию 1С:Бухгалтерия 3.0, а так же наиболее распространенные отраслевые решения, такие как БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО.

Все проверочные действия можно разделить на несколько групп.

Проверка бухгалтерского учета в строительстве.

1. Отрицательные остатки по количеству и/или сумме на счетах с количественным учетом: 10, 41, 003.

Необходимо сформировать ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость) по счету в разрезе субсчетов, номенклатуры, складов и партий. Наличие отрицательных остатков свидетельствует о списании в себестоимость большего количества материалов, чем имелось на складе.

Причины:

  • нарушение последовательности проведения документов;
  • ошибка при указании склада списания.

Как исправить:

Для устранения ошибки необходимо понять причину ее возникновения и внести соответствующие изменения в документы. Необходимо проверить установлен ли флаг «Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета». Установка этого флага позволяет проводить расходные документы, не проверяя остатки на складе и практически всегда приводит к отрицательным остаткам.

2. Количественные остатки без стоимости или стоимостные остатки без количества по счетам с количественным учетом: 10, 41, 003.

Необходимо сформировать ОСВ по счету с отбором Сальдо конечное Дт = 0 и Сальдо конечное Дт количество не равно 0 и наоборот.

Причины:

  • Ситуация с нулевым количеством и не ненулевой суммой возможна, когда документ «Поступление дополнительных расходов» вводится в следующем месяце после списания материалов со склада. Тогда программа не понимает, куда нужно было отнести эту сумму.
  • Ситуация с остатками, отличными от нуля и нулевой стоимостью могут возникать в случае нарушения последовательности проведения документов либо при ручной корректировке движений документов списания материалов со склада.

Как исправить:

Для исправления ошибки по ситуации с нулевым количеством и не ненулевой суммой, можно воспользоваться ручной операцией и списать эту сумму на финансовый результат.

Для исправления ситуации с остатками, отличными от нуля и нулевой стоимостью, необходимо проанализировать причину данной ошибки и внести исправления в документы.

3. Отрицательные остатки на счете 19.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе субсчетов, контрагентов и счетов-фактур.

1.png

Рисунок 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.03

Причина:

Наличие отрицательных остатков говорит о том, что к вычету был принят лишний НДС.

Как исправить:

Для исправления необходимо проанализировать причину появления такого сальдо и исправить ошибку. Часто бывает ситуация, что по одному счету-фактуре есть положительный остаток, а по другому такой же, только отрицательный. Это легко можно исправить ручной операцией с корректировкой аналитики и регистров по НДС.

Если отрицательное сальдо вызвано излишним принятием к вычету, то необходимо восстановить НДС и сдать корректировочную декларацию.

4. Незаполненная аналитика на счетах учета затрат, за исключением аналитики «Продукция» на счете 20 и аналитики «Статьи затрат» по кредиту счетов 20, 23, 25 и 26.

Причина:

В случае использования БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО «Статьи затрат» должны быть заполнены всегда. Эти расходы не будут учтены при расчете прибыли в бухгалтерском и налоговом учете.

2.png

Рисунок 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо внести изменения в документы и повторно выполнить закрытие месяца, в котором обнаружены ошибки.

Необходимо сформировать ОСВ по счету 20, 23, 25, 26 в разрезе всей аналитики, которая есть на счете.

Например, по счету 20.01 формируем ОСВ в разрезе «Подразделений», «Номенклатурных групп» и «Статей затрат», а по счету 20.05 – в разрезе «Подразделений», «Номенклатурных групп» и «Контрагентов». Так как строительные компании, в основном, не выпускают продукцию, то отсутствие аналитики «Продукция» не является ошибкой. Компании, которые используют БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО имеют возможность отключить использование аналитики «Продукция». Отсутствие аналитики влечет за собой не попадание этих сумм в декларацию по налогу на прибыль.

5. Отрицательные остатки на счетах учета затрат.

Необходимо сформировать ОСВ по счету 20, 23, 25, 26 в разрезе всей аналитики, которая есть на счете.

Причина:

Отрицательный остаток свидетельствует о завышенных расходах на счете 90.02 или 91.02. Причина возникновения такой ошибки – отмена проведения документов после выполнения закрытия месяца. В результате такой ошибки будет искажен финансовый результат в сторону уменьшения и занижен налог на прибыль.

3.png

Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26. Отрицательные остатки

Как исправить:

Для исправления такой ошибки достаточно повторно выполнить закрытие месяца.

6. Остатки по счетам 25, 26, 44, 90 и 91.

Допускается наличие сальдо на конец месяца по счету 44, только по торговой деятельности в части транспортных расходов.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе всей аналитики по счету.

Часто встречающаяся ошибка: в целом по счету сальдо отсутствует, а при детализации оказывается, что по разным подразделениям есть сальдо как положительное, так и отрицательное.

Как исправить:

При обнаружении такой ошибки необходимо внести изменения в первичные документы и заново выполнить закрытие месяца.

7. Незаполненная аналитика «Прочие доходы и расходы» на счете 91.

Отсутствие аналитики влечет за собой не попадание этих сумм в Отчет о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль.

В данном случае расходы или доходы не будут учтены при расчете прибыли в бухгалтерском и налоговом учете и как следствие – данные по прибыли будут искажены.

4.png

Рисунок 4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо внести изменения в документы и повторно выполнить закрытие месяца, в котором обнаружены ошибки.

8. Незаполненная аналитика на счетах учета взаиморасчетов 60,62 и 76.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе контрагентов, договоров и документов расчетов.

Данная аналитика влияет на правильное заполнение информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности, а также на правильный учет НДС с авансов, полученных и выданных.

5.png

Рисунок 5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Как исправить:

Для исправления необходимо в начале восстановить последовательность проведения документов, а затем, если это не помогло, то проверить в документах правильность указания счетов расчетов с контрагентами и ручные правки движения документа.

9. Отрицательные остатки на счетах учета взаиморасчетов 60, 62 и 76.

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе контрагентов, договоров и документов расчетов.

Данная аналитика так же, как и предыдущая, влияет на правильное заполнение информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности и учет НДС с авансов, полученных и выданных.

6.png

Рисунок 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Как исправить:

Для исправления ошибки необходимо сначала восстановить последовательность проведения документов, а затем, если это не помогло, проверить в документах правильность указания счетов расчетов с контрагентами и ручные правки движения документа.

10. Сальдо по счетам 60.01 и 60.02, 62.01 и 62.02 по одному и тому же контрагенту, и договору.

Необходимо сформировать «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагент» и «Договор».

Наличие такого сальдо влияет на зачет авансов, на правильный расчет НДС с авансов, на правильное отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности, на формирование резервов по сомнительным долгам.

Например, заказчик по договору выставляет ген услуги. Бухгалтер забыл сделать зачет ген услуг в счет выполненных работ. Как следствие, завышена дебиторская задолженность и при формировании резервов по сомнительным долгам, будет завышена сумма резерва. А также, будет занижена прибыль и искажена бухгалтерская отчетность и декларация по прибыли.

7.png

Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Как исправить:

Для исправления данной ошибки необходимо выполнить зачет задолженности документом «Корректировка долга».

11. Наличие сальдо на конец месяца по счету 68.04.2 при применении ПБУ 18/02

Для проверки достаточно сформировать ОСВ по счету 68.04.2. При наличии сальдо, отличного от нуля необходимо с помощью Справки-расчета «Налоговый активы и обязательства» проанализировать расчет налога на прибыль. В случае обнаружения ошибок внести исправления в документы и повторно выполнить регламентную операцию «Расчет налога на прибыль».

12. Соответствие оборотов и остатков по счетам 46 и 76.Н при применении ПБУ 2/2008

Если вы используете БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагенты» и отбором по счетам 46.02, 76.Н.

Остаток по счету 76.Н должен быть равен 18/118 от остатка по счету 46.02.

Как исправить:

Для исправления данной ошибки можно воспользоваться отчетом «Анализ субконто» со следующими настройками: виды субконто – «Контрагенты», отбор «Счет» - «в списке» - 46.02, 76.Н. Потом внести необходимые изменения в документы.

Проверка налогового учета в строительстве.

1. Наличие записей в регистре «Методы определения прямых расходов»

Для корректного расчета налога на прибыль, записи в данный регистр сведений необходимо вносить на каждый год. В случае отсутствия записей могут некорректно определяться прямые расходы при расчете налога на прибыль.

2. Наличие остатков по счетам 25, 26, 44

Необходимо сформировать ОСВ по счету выбрав всю аналитику по счету и показатели налогового учета.

В налоговом учете остатков по этим счетам быть не должно.

Как исправить:

В случае обнаружения остатков, необходимо проверить заполнение аналитики в документах и проверить правильность заполнения регистра «Перечень прямых расходов».

3. Наличие остатков на счетах 20 и 23

Необходимо сформировать ОСВ по счету в разрезе всех показателей. Наличие остатков в налоговом учете, отличных от бухгалтерского, не всегда говорит об ошибке.

Если согласно учетной политике прямые затраты в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, то и остатки по этим счетам должны совпадать. Несовпадение говорит о том, что перечень прямых расходов заполнен некорректно.

Как исправить:

Необходимо внести изменения и повторно выполнить закрытие месяца. Если же перечень прямых расходов различен, то несовпадающее сальдо не является ошибкой.

4. Выполнение равенства БУ=НУ+ПР+ВР при применении ПБУ 18/02

Необходимо сформировать ОСВ по всем счетам, в разрезе всех показателей и проверить «Контроль» и отчет «Анализ учета по налогу на прибыль».

Если равенство выполняется, то в отчете «Анализ учета по налогу на прибыль» будет зеленой рамочкой обведены поля с суммой налога по налоговому учету и бухгалтерскому учету с корректировками.

Если равенство не выполняется, то красной рамочкой будет обведено поле с ошибкой.

Как исправить:

Прямо из отчета можно получить расшифровку документа и исправить ошибку. После исправления требуется заново перезакрыть месяц.

8.png

Рисунок 8. Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль»

Проверка НДС.

1. Проверка соответствия остатков по счету 76.АВ остаткам по счетам 62.02 и 62.32.

Необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагенты» и отбором по счетам 62.02, 62.32, 76.АВ.

Остаток по счету 76.АВ должен быть равен 18/118 на 01.01.19 или 20/120 при отсутствии авансов, полученных до 01.01.19 от остатка по счету 62.02 и 62.32.

Как исправить:

Для исправления данной ошибки можно воспользоваться отчетом «Анализ субконто» со следующими настройками: Виды субконто – «Контрагенты», отбор «Счет» - «в списке» - 62.02, 62.32, 76.АВ. Далее необходимо внести изменения в документы и сформировать корректировочные декларации по НДС.

2. Проверка соответствия остатков по счету 76.ВА остаткам по счетам 60.02 и 60.32.

Необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» по видам субконто «Контрагенты» и отбором по счетам 60.02, 60.32, 76.ВА

Поскольку предъявлять НДС с авансов выданных к вычету это право, а не обязанность, то необходимо проверить наличие сальдо по счету 76.ВА без сальдо по счету 60.02 или 60.32.

Если такая ситуация обнаружится, это означает, что не был восстановлен НДС с авансов зачтенных и как следствие занижен НДС к уплате.

Как исправить:

Необходимо сформировать документ «Формирование записей книги продаж» и корректировочную декларацию по НДС.

3. Проверка правильности заполнения декларации отчетом «Анализ учета по НДС».

Этот отчет показывает какие суммы попали в декларацию, а какие нет и почему.

9.png

Рисунок 9. Отчет «Анализ учета по НДС»

Далее по каждому полю можно получить расшифровки и посмотреть, где есть ошибка.

10.png

Рисунок 10. Отчет «Анализ учета по НДС». Расшифровка ошибок.

Эти несколько простых проверок рекомендуется делать регулярно, а перед составлением годовой отчетности в обязательном порядке. Такой подход сильно сэкономит ваше время в дальнейшем на исправление ошибок при формировании отчетности.

Для компаний, использующих БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО, такая проверка доступна в программе. Специальная обработка проверяет все важные пункты и выдает отчеты и предупреждения.

За подробностями по системе БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО обращайтесь к нашим специалистам по автоматизации строительства. Приходите также на наши мероприятия, чтобы узнать много интересного об автоматизации бизнеса.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

  • Twitter
  • OK
  • Facebook
  • Vk

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!