Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера

Бухгалтерам нужно готовиться к изменениям законодательства, которые начнут действовать в 2021 году. Они касаются не только бухгалтерского учета и отчетности, но также налогообложения, трудового законодательства и электронного документооборота.

Изменения по отчетности в 2021 году

Отчетность только в электронном виде

Согласно Закону от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ, начиная с 2020 г., бухотчетность нужно подавать только в электронном виде. Переход на такой формат заканчивается, и это касается всех хозяйствующих субъектов вне зависимости от их размеров или сферы деятельности.

В 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства могли подавать отчетность в ИФНС на бумажных носителях. Такое право закончилось. И теперь с отчетности за 2020 г. абсолютно все компании, в т.ч. и субъекты МСП должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Новая форма отчета о финансовых результатах

В соответствии с Приказом Минфина от 19.04.2019 г. № 61н при формировании отчетности за 2020 г. нужно использовать новую форму Отчета о финансовых результатах. Ранее она только рекомендовалась, а потому не все налогоплательщики использовали ее для сдачи в ИФНС. Теперь она будет иметь обязательный характер.

В новой форме отчета содержатся корректировки, связанные с изменениями в ПБУ 18/02.

Отражение госпомощи на балансе компании

Согласно Приказу Минфина от 04.12.2018 г. № 248н в балансе следует отражать информацию о величине полученной, использованной и оставшейся неиспользованной госпомощи. Сведения указываются по отдельным строкам баланса:

• неиспользованная сумма полученных средств в составе целевого финансирования;
• дебиторская задолженность по полученным средствам, отраженным в учете;
• кредиторская задолженность по возврату полученных средств, отраженная в учете;
• доходы будущих периодов, признанные краткосрочными обязательствами при получении госпомощи на финансирование текущих расходов.

Отмена сдачи отчета о численности

По Закону от 28.01.2020 г. № 5-ФЗ работодатели больше не должны отчитываться о среднесписочной численности отдельным документом. Эта информация будет сдаваться 1 раз в год и включаться в годовой РСВ. Впервые расчет с информацией о среднесписочной численности нужно будет сдать за 2020 г. в срок не позже 1 февраля 2021 г.

Штрафы за ошибки в СЗВ-ТД

Согласно п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 г. № 90-ФЗ работодателям будет назначаться штраф, если они не представят отчет СЗВ-ТД в срок или же сдадут отчет, но с ошибками или недостоверными сведениями. Штраф составит от 300 до 500 руб.

Если нарушение совершено впервые, госорганы могут выписать предупреждение.

Новые показатели в отчетности за 2020 год

В бухотчетности начиная с 2020 г. нужно указывать новые показатели - о прекращаемой деятельности и активах к продаже. Это указано в Приказе Минфина от 05.04.2019 г. № 54н. По прекращаемой деятельности нужно отражать информацию до того периода, пока по ней не будут закончены все расчеты. До этого такие сведения отражались в отчетности только до того периода, в котором прекратилась деятельность. И в этом случае расчеты могли быть и не завершены.

В бухотчетности необходимо указывать информацию о прекращении использования долгосрочных активов к продаже согласно ПБУ 16/02. К ним относятся:

• ОС и другие внеоборотные активы, не используемые из-за принятия решения по их реализации (исключение - финансовые активы);
•  материальные ценности для реализации, остающиеся от выбытия внеоборотных активов или полученные при реконструкции или ремонте.

Такие долгосрочные активы к реализации нужно учитывать в составе оборотных активов, но только обособленно. Если компания не использует их, то информация по ним отражается в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

Новые отчеты по прослеживаемым товарам

На основании Закона от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ у компаний появится новая обязанность с 1 июля 2021 г. Она будет связана с п. 2.3 ст. 23 НК РФ, а именно организации должны будут представлять отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, а также документы, в которых фиксируются реквизиты прослеживаемости.

Представлять эту документацию должны те компании, которые проводят операции с прослеживаемыми товарами. К таким товарам относятся предметы, выпущенные в России согласно установленной таможенной процедуре выпуска для потребления внутри страны.

Новые формы отчетности о движении денег за границей

С 15 декабря 2020 г. начинают действовать новые формы отчетности о движении денег за границей. Об этом ФНС указала в Письме от 19.10.2020 г. № ВД-4-17/17065@.

Граждане РФ должны регулярно отчитываться в ИФНС по месту регистрации о движении денег по счетам в иностранных банках. Для этого должны использоваться специальные электронные форматы для отчетов, которые заполняются и сдаются в соответствии с Постановлением Правительства от 12.12.2015 г. № 1365. Организации и ИП также отчитываются, но по формам, утвержденным Постановлением Правительства от 28.12.2005 г. № 819.

Для формирования отчетов резидентам нужно использовать такие форматы:

• КНД 1112520 - отчет о движении средств физлица по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ;
• КНД 1112521 - отчет о движении средств юрлица и ИП по счету (вкладу) в иностранном банке за пределами РФ.

Новая декларация по акцизам на бензин

Согласно Приказу ФНС от 13.10.2020 г. № ЕД-7-3/747@ плательщикам акцизов на бензин, дизтопливо, моторное масло, бензол, природный газ и т.д. нужно использовать новую форму декларации. Она будет использоваться из-за того, что внесены изменения в НК РФ в связи с признанием темных нефтепродуктов, в том числе мазута подакцизной продукцией.

Увеличение штрафов за несдачу отчетов по КИК

10 декабря 2020 г. начинает действовать Закон от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ. Если хозяйствующий субъект не предоставит в ИФНС документы, которые подтверждают размер прибыли КИК, или же предоставит недостоверную информацию, к нему будут применяться штрафные санкции. Их размер - 500 тыс. руб.

Если контролирующее лицо вовсе откажется их представлять, штраф составит 1 млн. руб.

Изменения по бухгалтерскому учету в 2021 году

Особенности применения ПБУ 13/2000

На основании Приказа Минфина от 04.12.2018 г. № 248н некоторые компании будут вправе не использовать ПБУ 13/2000 в бухучете. В список ситуаций добавлены новые:

• у компании экономическая выгода при получении госпомощи в качестве госучастия или участия муниципального образования в уставном фонде ГУП и МУП;
• произошло возмещение недополученного дохода и (или) затрат на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг.

Данное послабление можно использовать с отчетности за 2020 г.

Ведение учета запасов по ФСБУ 5/2019

На основании Приказа Минфина от 15.11.2019 г. № 180н учет запасов с 2021 г. нужно вести согласно ФСБУ 5/2019. Этот НПА является обязательным для большинства компаний. Стандарт могут не использовать бюджетные учреждения и микрокомпании на УСН.

ФСБУ нужно применять с отчетности за 2020 г.

Обновление правил учета бюджетных средств на финансирование капитальных затрат

С отчетности за 2020 г. действует Приказ Минфина от 04.12.2018 г. № 248н.

Если бюджетные средства израсходованы на приобретение амортизируемых внеоборотных средств, они списываются в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат. Делается это по мере начисления амортизации.

В случае, когда бюджетные средства предоставлены на финансирование капзатрат, возникших в прошлых отчетных периодах, их учет осуществляется таким образом:

• как увеличение финрезультата в размере начисленной амортизации по таким внеоборотным активам;
• в составе доходов будущих периодов в оставшейся части.

До настоящего момента эти бюджетные средства отражались в качестве задолженности по таким средствам и увеличения финрезультата. Теперь компания сама выбирает, какой способ отражения в отчетности доходов от полученных бюджетных средств будет использовать. Данный момент указывается в пояснительной записке.

При этом можно выбрать один из двух методов:

• отражение в балансе в составе долгосрочных обязательств, но только по обособленной статье, а в отчете о финрезультатах - по отдельной статье доходов;
• отражение в балансе как регулирующей величины, которая уменьшает балансовую стоимость внеоборотных активов, а в отчете о финрезультатах - как суммы, уменьшающей расходы по амортизации.

Изменения по трудовым отношениям

Обновлен перечень отраслей, в которых ограничен труд женщин

С 2021 г. на основании приказа Минтруда от 18.07.2019 г. № 512н будет действовать обновленный список отраслей, работ и должностей, в отношении которых ограничивается применение женского труда.

Отмена нормативов по охране труда

С нового года изменяется состав нормативно-правовой документации в сфере охраны труда. Отменяется довольно много документов, а некоторые из них проходят редактуру и вводятся в действие вновь.

Например, постановление о мероприятиях по улучшению ОТ отменено, скорректирован список работ, где нельзя применять труд женщин и др.

Оформление электронных трудовых молодым специалистам

В соответствии с п. 8 ст. 2 Закона от 16.12. 2019 г. № 439-ФЗ с нового года молодым специалистам будут оформляться электронные трудовые книжки на первом месте их работы. Бумажную трудовую оформлять им не нужно вообще.

Соответственно, если они начинают трудовую деятельность с 2021 г., то трудовая книжка только в электронном формате. Если сотрудник работал и ранее до 2021 г., то его трудовая ведется или в бумажном, или в электронном виде. Работник должен выбрать, какой формат трудовой книжки для него предпочтительнее, и подать заявление работодателю не позднее 31 декабря 2020 г. Однако и после этой даты он имеет право выбрать электронную трудовую книжку.

Сохранились временные правила для сотрудников, работающих вахтовым методом

Временные правила, регламентированные Постановлением Правительства от 28.04.2020 г. № 601, продлены на 2021 г. Согласно им, вновь прибывшие вахтовики должны пройти временную изоляцию в течение 14 дней. Такое правило действует для недопущения распространения коронавирусной инфекции среди вахтовиков.

Этот период включается во время нахождения сотрудника в пути. Он оплачивается не ниже дневной тарифной ставки или части за один день работы.

Повышение платы за изобретения

С 2021 г. будет действовать Постановление Правительства от 16.11.2020 г. № 1848. На его основании регламентированы новые правила оплаты сотрудникам вознаграждений за служебные изобретения и полезные модели.

Если работодатель применяет в своей деятельности такую разработку, он выплачивает сотруднику (автору) вознаграждение - 3 средние зарплаты за последние 12 мес. использования разработки. До этого действовало другое Постановление Правительства от 04.06.2014 г. № 512, согласно которому выплачивалась одна средняя зарплата.

Сохранение квот на иностранных сотрудников

На основании Постановления Правительства от 12.11.2020 г. № 1823 установлены доли по иностранным работникам на 2021 г.

Нанимать иностранных сотрудников нельзя в такие виды деятельности:

• розничные продажи через нестационарные объекты и рынки (код 478);
• розничные продажи вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99);
• розничные продажи лекарственных препаратов в аптеках (код 47.73).

Кроме того, в 2021 г. будут действовать прежние ограничения по численности иностранных сотрудников в таких видах деятельности:

• выращивание овощей (код 01.13.1) - 50%;
• строительство (разд. F) - 80%;
• розничные продажи алкоголя, включая пиво, ‎в специализированных магазинах (код 47.25.1) - 15%;
• розничные продажи табачной продукции в специализированных магазинах (код 47.26) - 15%;
• спортивная деятельность прочая (код 93.19) - 25%.

Завершение эксперимента по электронному кадровому документообороту

31 марта 2021 г. закончится эксперимент по внедрению кадрового электронного документооборота. До этой даты работодатели могут присоединиться к нему, для чего нужно направить заявление в Минтруда. В заявлении указывается перечень документов, переводимых на ЭДО, список работников, согласившихся принять участие в эксперименте, а также дата присоединения к эксперименту.

Разработка правил дистанционной работы

Планируется, что в 2021 г. будет действовать новый закон, согласно которому сотрудники смогут работать на новом режиме работы - удаленном. При этом перевод будет как полным, так и частичным, к примеру, несколько дней в месяц или неделю. Соответствующие поправки планируется внести в ТК РФ.

Для организации такого режима работы не нужно будет заключать допсоглашение к трудовому договору. Однако сотрудник должен будет дать письменное согласие на перевод на удаленку. На основании этого документа будет составляться приказ о переводе на дистанционный режим работы, в котором будет указываться срок перевода на удаленку и особые условия в этом режиме работы.

Смягчение требований к срочным трудовым договорам

С нового года работодатели будут вправе оформлять срочные трудовые договоры сроком до 1 года с выпускниками ВУЗов и средних специальных учебных заведений. В договоре будет также содержаться условие об испытательном сроке.

На срочный трудовой договор можно принять любого работника, если компания только создана. Кроме того, такой договор можно будет продлить, при необходимости внеся в него корректировки.

Указание всего стажа в электронных трудовых книжках

Планируется, что в электронной трудовой книжке будет отражаться стаж не только после 1 января 2020 г., но и до указанной даты. Корректировки законодательства проходят общественное обсуждение.

Увеличение МРОТ

В 2021 г. МРОТ повысится до 12 792 руб. Расчет размера прожиточного минимума будет основываться на показателе медианного среднедушевого дохода за предыдущий год.

 

Изменения по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль

В соответствии с Приказом ФНС от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655 декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. нужно будет сдавать по новой форме. Корректировки касаются как самой декларации, так и порядка ее заполнения и представления в электронном формате.

Правила распределения прибыли с обособленными подразделениями

Данные правила утверждены в соответствии с Законом от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ. Изменения вступят в силу с 2021 г.

В НК РФ добавили порядок распределения прибыли организации, имеющей обособленные подразделения и право по некоторым операциям уплачивать налог по пониженному тарифу.

Налогооблагаемая база, используемая при расчете региональной части налога, будет распределяться между обособленными подразделениями. Порядок указан в п. 2 ст. 288 НК РФ.

Льготное налогообложение прибыли резидентов Арктики

Арктика - это новая особая экономическая зона, для которой действует льготный режим налогообложения прибыли. Организации, зарегистрированные в этой зоне, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку по налогу в региональный бюджет. Изменения внесены в п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК РФ.

В целом условия аналогичные, как и для резидентов ТОСЭР и СВП. Особенности заключаются в том, что резидентам Арктики не разрешено добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, а также перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.

Поправки начнут действовать с 2021 г. на основании Законов от 13.07.2020 г. № 193-ФЗ и № 195-ФЗ.

Включение процентов по "коронавирусным" кредитам в расходы по мере оплаты

Проценты по таким кредитам разрешено на основании Закона от 13.07.2020 г. № 204-ФЗ учитывать в бухучете по мере их оплаты. Этот порядок используется в отношении процентов по льготным кредитам, которые получены:

• для возобновления деятельности согласно Постановлению Правительства от 16.05.2020 г. № 696;
• для поддержки и сохранения занятости согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 г. № 422.

Новые правила учета процентов по "коронавирусным" кредитам относятся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2021 г.

Новые льготы для компаний в сфере IT

Согласно Закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ IT-компании вправе уплачивать налог в размере:

• 3% в федеральный бюджет;
• 0% в региональный бюджет.

Воспользоваться льготным правом можно с 2021 г., но не всем компаниям предоставлена эта возможность. Организация может использовать льготу, если она:

• работает в сфере IT технологий или создает изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
• имеет за отчетный период среднесписочную численность сотрудников не менее 7 работников;
• имеет не менее 90% доходов от реализации программных продуктов и услуг в сфере информационных технологий от общего объема доходов;
• имеет аккредитацию в Минкомсвязи или Минпромторге.

Амортизация электронно-вычислительной техники IT-компаний

Электронно-вычислительная техника IT-компаний подлежит амортизации. На основании Закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ с 2021 г. отменили п. 6 ст. 259 НК РФ. Теперь на такую технику нужно начислять амортизацию и нельзя расходы сразу списывать в затраты на ее приобретение.

Списание устаревших изданий

Издатели и СМИ вправе списывать устаревшие или потерявшие товарный вид издания книжной и печатной продукции по увеличенным нормам. Разрешено списывать не 10%, а 30%.

Поправка внесена в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ на основании Закона от 15.10.2020 г. № 323-ФЗ и будет действовать с 2021 г.

Изменения по НДФЛ

Изменение декларации 3-НДФЛ

Формировать 3-НДФЛ за 2020 г. нужно по новой форме. Поправки внесены на основании Приказа ФНС от 28.08.2020 г. № ЕД-7-11/615.

В декларацию включили заявление о зачете (возврате) НДФЛ, а также приложение для расчета авансов ИП. Также конкретизировали строчки для проставления информации о кадастровой стоимости недвижимости.

Расширение списка медуслуг по социальному вычету для НДФЛ

Согласно Постановлению Правительства от 08.04.2020 г. № 458 расширен список медуслуг и дорогостоящего лечения, по которым можно получить социальный вычет. К примеру, к ним относятся медицинская эвакуация, паллиативная помощь, ортопедическое лечение дефектов зубов, услуги репродуктивной технологии.

Корректировки начнут действовать с 2021 г.

НДФЛ с вкладов в банках

На основании п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, с 2021 г. с вкладов физлиц в банках будет удерживаться НДФЛ. Но это касается только начисленных процентов, а не основной суммы депозита, вклада или счета.

Учитывается сумма необлагаемого процентного дохода в размере произведения 1 млн. руб. и ключевой ставки ЦБ РФ на 1 января соответствующего года. С процентов свыше необлагаемого дохода будет удерживаться НДФЛ. Впервые заплатить налог надо будет в 2022 г. по итогам 2021 г.

Изменение порядка обложения НДФЛ доходов по операция с ценными бумагами

С 2021 г. изменяется порядок обложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами - на основании п. 1, 3 ст. 2 Закона от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ. Теперь порядок, указанный в ст. 214.1 НК РФ, применяется к таким доходам:

• процентам (купонам), полученным физлицом по облигациям российских компаний, номинированным в рублях и выпущенным после 2016 г.;
• дисконту, полученному физлицом при погашении облигаций российских компаний;
• процентам по государственным казначейским обязательствам, облигациям и ценным бумагам СССР, стран - участников СССР и субъектов РФ.

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

На основании пп. "а" п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ отчетность 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно будет сдавать вместе, начиная с отчетности за 2021 г.

Отмена плоской шкалы НДФЛ

Предполагается, что с 2021 г. изменится ставка НДФЛ на доходы свыше 5 млн. руб. - не 13%, а 15%. Законопроект пока рассматривается чиновниками, но он уже принят в первом чтении в Госдуме.

По доходам до 5 млн. руб. ставка в размере 13% сохранится.

Изменения по документам в 2021 году

Новые реквизиты в путевых листах

Согласно Приказу Минтранса от 11.09.2020 г. № 368 в путевых листах появятся новые реквизиты. Кроме того, скорректирован порядок заполнения этих документов.

С 1 января 2021 г. в путевке будет указываться новый реквизит - сведения о перевозке. Информацию о видах сообщения и видах перевозок нужно брать из ст. 4 и 5 Закона от 08.11.2007 г. № 259-ФЗ. Дополнительные сведения о транспортном средстве:

• его марка, а также марка прицепа (при его использовании);
• показания одометра при выезде со стоянки при начале смены (рабочего дня) и заезде на нее по окончании смены (рабочего дня).

Кроме того, журнал учета путевых листов можно будет вести не только на бумаге, но и электронно.

Подготовка документов по организации дорожного движения

Согласно Приказу Минтранса от 30.07.2020 г. № 274 уточнили требования к комплексным схемам и проектам организации дорожного движения. Они начнут действовать с 2021 г.

Изменения по страховым взносам с 2021 года

Новые предельные лимиты по страхвзносам

С 2021 г. будут действовать новые лимиты предельной базы по страхвзносам:

• на ОПС - 1 465 000 руб.;
• на ВНиМ - 966 000 руб.

Соответственно, работодатели будут платить больше страховых взносов. По страхвзносам на ОМС лимит предельной базы не установлен.

Возврат переплаты по взносам

ПФР не вернет переплату по взносам на ОПС, если работник уже вышел на пенсию и ему назначена выплата. Это происходит в ситуации, если переплата уже разнесена на лицевой счет пенсионера.

Новое правило будет действовать с 2021 г.

Уплата взносов в полном объеме

С 2021 г. пилотный проект ФСС будет действовать по всей территории России. Соответственно, работодатели будут платить страховые взносы в ФСС в полном объеме. Ранее при зачетной системе они могли уменьшить сумму взносов на размер выплаченных пособий.

ФСС будет напрямую выплачивать работникам различные виды пособий, минуя работодателя, в т.ч. по беременности и родам, нетрудоспособности, по уходу за ребенком, при рождении ребенка и т.д.

Установление льготных ставок страховых взносов для IT-компаний

Ранее IT-компании были вправе применять льготные тарифы по страховым взносам. С 2020 г. такое право стало бессрочным, и теперь эти компании будут всегда использовать такие ставки:

• 6% - на ОПС;
• 1,5% - на ВНиМ;
• 0,1% - на ОМС.

Для применения льготных ставок по страхвзносам IT-компания должна:

• иметь аккредитацию в Минкомсвязи или быть включена в реестр Минпромторга;
• иметь среднесписочную численность работников не меньше 7 человек;
• иметь доходы от IT-деятельности в размере не меньше 90% от общего размера доходов.

Сейчас при расчете доли доходов не разрешается учитывать доходы от продажи прав на ПО, если они переданы для получения и распространения рекламы в Интернете или для поиска потенциальных клиентов.

Изменения по транспортному налогу

Единый срок уплаты налога на транспорт

С 2021 г. срок уплаты транспортного налога станет единым на всей территории РФ на основании п. 63 ст. 2 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ. Региональные власти не смогут устанавливать свой срок, а только налоговые ставки или порядок уплаты налога (полностью или авансом).

В течение года организации обязаны вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе) не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогу года транспортный налог необходимо уплатить не позднее 1 марта следующего года.

Отмена декларации по транспортному налогу

Налогоплательщики больше не должны сдавать декларацию по налогу на транспорт, но обязаны представлять в ИФНС расчет самого налога и авансов по нему. Расчет представляется только в том случае, если данные результаты расчета налоговиками и самой организацией не будут совпадать. Вместе с возражениями в ИФНС нужно направить и расчет, и подтверждающие документы.

Налоговая инспекция рассмотрит поступившие документы и направит налогоплательщику ответ по существу вопроса. В этом случае налог на транспорт или корректируется, или сохраняется в размере, рассчитанном ИФНС.

Изменения вступят в силу с отчетности за 2020 г. на основании п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ и Приказа ФНС от 04.09.2019 г. № ММВ-7-21/440.

Обновление формы сведений о самоходных ТС, судах, автомобилях и их владельцах

С 2021 г. сведения по таким транспортным средствам, передаваемым из Гостехнадзора, Росморречфлота и ГИБДД, будут поступать в ИФНС по обновленным формам. Информация используется налоговиками для расчета транспортного налога.

С января 2021 г. нормы обновят Гостехнадзор и Росморречфлот, а с июля 2021 г. - ГИБДД.

Изменения по земельному налогу

Единый срок уплаты налога на землю

С 2021 г. право устанавливать сроки уплаты налога на землю имеют только федеральные органы власти. Региональные органы власти вправе определять ставки по налогу на землю, а также правила уплаты налога.

Все компании без исключения должны платить налог на землю по итогам года не позже 1 марта следующего года, а авансы - не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Корректировки приняты на основании Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ.

Отменена декларация по налогу на землю

На основании п. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ и Приказа ФНС от 04.09.2019 г. № ММВ-7-21/440 декларацию по налогу на землю отменили с отчетности за 2020 г. Однако компании должны будут рассчитывать налог и авансы по нему.

Налоговики также будут считать налог на основании имеющей информации, а затем направлять сведения налогоплательщику. Если будут различия по суммам, то компания вправе направить в ИФНС возражения, приложив к ним расчет и подтверждающие документы.

Ответственность за корректность расчета налога по земле по-прежнему возлагается на налогоплательщиков.

Изменения по ККТ

Окончание действия отсрочки по применению ККТ предпринимателями

На основании ст. 2 Закона от 06.06.2019 г. № 129-ФЗ с июля 2021 г. ИП без сотрудников должны будут применять ККТ при продаже товаров собственного производства, а также работ и услуг.

Новые реквизиты в чеках

Согласно п. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ с февраля 2021 г. предприниматели, применяющие спецрежимы, обязаны указывать в кассовых чеках название товаров, работ, услуг, а также их количество. Раньше эти реквизиты можно было не указывать. Исключением при этом была реализация подакцизных товаров.

Изменения по УСН

Повышение ставок и лимитов

С января 2021 г. согласно Закону от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ повышаются лимиты применения УСН:

• численность сотрудников вместо 100 человек станет 130 человек;
• размер дохода вместо 150 млн. руб. станет 200 млн. руб.

Только при достижении указанных лимитов компания утратит право применения УСН.

Вместе с тем, если численность сотрудников будет между 100 и 130 человек, а доходы - между 150 и 200 млн. руб., ставки по УСН повышаются:

• 8% при объекте "доходы";
• 20% при объекте "доходы минус расходы".

Изменения по ИП

Продление налоговых каникул

С 2021 г. налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН продлят до 2024 г. на основании Закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ. Чтобы воспользоваться ими, нужно соблюдение условий:

• в субъекте РФ принят закон о каникулах;
• дата регистрации ИП - после принятия этого закона;
• ИП осуществляет деятельность в льготной отрасли.

Добавление сфер деятельности для ПСН

С января 2021 г. на основании Закона от 06.02.2020 г. № 8-ФЗ расширяется перечень видов деятельности, для которых можно применять ПСН. Например, теперь к таким ИП будут относиться фотографы, преподаватели, фермеры и повара.

Кроме того, если ИП осуществляет деятельность в животноводстве и растениеводстве, он вправе оформить только один патент.

Изменения по расчетам и банковским операциям

Ужесточение контроля за наличными расходами

С 10 января 2021 г. будет действовать Закон от 13.07.2020 г. № 208-ФЗ. Согласно этому НПА контролироваться будут все операции с наличностью в сумме от 600 тыс. руб. Раньше банки контролировали только операции, которые напрямую не относились к хозяйственной деятельности клиента.

Кроме того, будут контролироваться операции, связанные с почтовыми переводами от 100 тыс. руб., лизинговыми платежами от 600 тыс. руб. До 2021 г. эти операции вообще не попадали под контроль банков.

Также некоторые типы операций убрали из перечня контролируемых, к примеру, получение имущества в лизинг. К тому же, в список добавили расчеты, которые связаны с операциями по недвижимости на сумму от 3 млн. руб.

Расширение зоны действия карты МИР

С марта 2021 г. по Закону от 31.07.2021 г. № 290-ФЗ карты МИР будут обязательно приниматься всеми продавцами и исполнителями, выручка которых за предыдущий год была больше 30 млн. руб.

С июля 2021 г. по этому же закону карта МИР будет приниматься всеми продавцами, выручка которых за предыдущий год была больше 20 млн. руб.

Блокировка счетов по новым правилам

С июля 2021 г. на основании Закон от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ увеличивается срок, по истечении которого ИФНС вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика в связи с непредставлением налоговой отчетности. Изменения касаются ст. 76 НК РФ.

Теперь срок будет увеличен с 10 до 20 дней, т.е. через 20 дней после пропуска срока сдачи деклараций по налогам, РСВ, 6-НДФЛ расчетный счет будет заморожен.

При этом ИФНС обязана в течение 14 дней уведомить налогоплательщика о намерении заблокировать расчетный счет.

Увеличение максимального долга для обращения ИФНС в суд

Максимальный долг налогоплательщика (физлица), при котором ИФНС обращается в суд, планируется повысить в 2021 г. с 3 000 до 10 000 руб. Рассматриваемый законопроект предполагает поправки в ст. 48 и ст. 70 НК РФ.

Если физлицо не является ИП, то задолженность с него взыскивается при наличии таких условий:

• наличие неисполненной обязанности по уплате платежей в бюджет в размере более 10 000 руб.;
• окончание трехлетнего срока исполнения требования об уплате, если задолженность менее 10 000 руб.

Новые правила заполнения платежных поручений

С 2021 г. осуществится переход на систему казначейского обслуживания поступлений. В этом случае поменяются реквизиты для уплаты налогов в ИФНС, например, казначейских счетов.

Изменения в платежных поручениях будут такие:

• вместо одного счета в поле 17 нужно будет писать два счета - в поле 15 номер счета, входящего в состав единого казначейского счета, а в поле 17 номер казначейского счета;
• нужно будет указывать новый БИК;
• в поле 13 будет указываться название банка получателя денег;
• в поле 14 будет проставляться БИК банка получателя денег.

Новые реквизиты можно будет найти на сайтах региональных отделений ИФНС.

Новые правила вступят в действие с 1 января по 30 апреля 2021 г. Переходный период растягивается на 4 месяца, и в это время будут действовать оба счета - новый и старый. Полностью переход на новые счета казначейства завершится 1 мая 2021 г.

Изменения по НДС

Освобождение от НДС продажи легкового автомобиля для инвалидов

Автомобили, оснащенные по особым правилам для людей с ограниченными возможностями, можно будет продавать без НДС. Но для этого должна быть отметка в одобрении типа ТС или в свидетельстве о безопасности конструкции ТС.

Льготное обложение НДС касается импорта и реализации на внутреннем рынке легковых авто, предназначенных для перевозки инвалидов по коду ТН ВЭД - 8703.

Новые правила будут действовать с 2021 г. на основании Постановлении Правительства от 18.09.2020 г. № 1480.

Расширение списка медицинских товаров, не облагаемых НДС

В данный перечень добавили больше 20 новых пунктов, например, новые виды инструментов, оборудования, мебели, протезов и имплантов.

Обновленный перечень начнет действовать с 2021 г. на основании Постановлений Правительства от 30.09.2015 г. № 1042 и от 01.10.2020 № 1574.

Освобождение продажи имущества банкротов от НДС

С 2021 г. будет действовать Закон от 15.10.2020 г. № 320-ФЗ, согласно которому не нужно будет платить НДС с реализуемого имущества банкротов. Этот момент относится не только к имуществу по конкурсной массе, но и по товарам, работам, услугам, продаваемым банкротом при текущей деятельности.

Изменение льгот для воздушных перевозчиков

Внутренние авиаперевозки облагаются НДС по тарифу 20%. По ставке 0% облагаются воздушные перевозки в Крым, Севастополь, Калининград, в Дальневосточный ФО и обратно. Кроме того, НДС по ставке 0% установлен для маршрутов, при которых не предусмотрены вылеты и посадки в Москве и МО.

Правила будут действовать с 2021 г. на основании п. 6 ст. 3 Закона от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ.

Электронные чеки tax free

С 2021 г. согласно Закону от 20.07.2020 г. № 220-ФЗ можно оформлять электронные чеки tax free в РФ. Они передаются в таможенные органы для подтверждения, что товары вывезены из России. Кроме того, таможенники обязаны передавать продавцу или оператору информацию, по которой они будут возмещать уплаченный НДС.

Правила электронного документооборота по чекам еще не утвержден. Продавец будет вправе использовать вычет по НДС по вывезенным за границу товарам, если покупатель получил возмещение НДС.

Введение новых реестров для подтверждения ставки 0% и вычетов

С 2021 г. согласно Приказу ФНС от 20.08.2020 г. № ЕД-7-15/593 будут действовать новые формы, правила и формат заполнения реестров по пп. 10 и 12 п. 15 ст. 165 НК РФ. К ним относятся реестр деклараций на товары для экспресс-грузов и реестр деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23.

Отмена льгот по НДС

С нового года заканчивается срок действия льготы для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечень которых содержится в Постановлении Правительства от 20.10.2016 г. № 1069. Их реализация будет облагаться НДС по ставке 20%.

Льготный тариф 10% по НДС сохранится для отдельных видов домашних животных, указанных в перечне из Постановления Правительства от 31.12.2004 г. № 908.

Освобождение IT-компаний от НДС

С 2021 г. изменится налогообложение IT-компаний по НДС. Корректировки коснутся пп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ. В частности, НДС не будут облагаться операции по передаче исключительных прав на ПО, включенное в Единый реестр российских программ.

Льготу нельзя будет использовать, если передаваемые права позволяют использовать ПО для совершения некоторых действий в Интернете, например:

• размещать рекламу;
• распространять предложения о покупке (продаже) товаров, работ, услуг;
• искать сведения о потенциальных партнерах;
• заключать сделки.

В данную норму НК РФ включен отдельный подпункт, связанный с освобождением от НДС исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, секреты производства (ноу-хау) и т.д.

Изменения вносятся на основании п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ.

Изменения по акцизам

Новые свидетельства на совершение операций с подакцизной продукцией

В 2021 г. на основании Закона от 15.10.2020 г. № 321-ФЗ будут действовать новые виды свидетельств. Их должны использовать компании:

• производящие спиртосодержащую непищевую продукцию в виде гелей или кремов на гелевой основе;
• перерабатывающие этан и сжиженный углеводородный газ.

Во втором случае если компания получила свидетельство, она сможет использовать новый порядок налогообложения с 2022 г. Он подразумевает новые объекты налогообложения, налоговые вычеты (в т.ч. с повышающим коэффициентом).

Кроме того, с 2022 г. будут введены правила определения налогооблагаемой базы по этану и сжиженному углеводородному газу, а также правила применения налоговых вычетов для операций с этой продукцией.

Повышение акциза на табачные изделия

С 2021 г. согласно Закону от 15.10.2020 г. № 321-ФЗ акцизы на табачную продукцию повышены. Увеличение акциза оказалось больше, чем установлено в ст. 193 НК РФ - не 4%, а 20%.

Корректировка правил применения вычетов для переработчиков нефтяного сырья

С 2021 г. согласно Закону от 15.10.2020 г. № 321-ФЗ нефтеперерабатывающие заводы вправе определять сумму вычета с учетом инвестиционной надбавки. Это смогут делать те компании, которые до 1 октября 2021 г. заключат инвестиционное соглашение с Минэнерго. В данном документе должны быть предусмотрены модернизация или реконструкция действующих производственных мощностей по переработке нефтяного сырья.

Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых

Вычет по НДПИ

В этом году в силу вступил Закон от 13.07.2020 г. № 195-ФЗ о том, что все компании, которые являются резидентами Арктики и заключили соглашение об инвестиционной деятельности, могут получить налоговые вычеты.

Благодаря этому организации имеют право сократить НДПИ на тот размер денежных средств, которые были потрачены на расходы на строительство и введение в эксплуатацию основных средств.

Чтобы использовать данный вычет, необходимо соблюсти три условия:

• Сократить налог можно, если компания получила выручку с помощью добычи полезных ископаемых. Однако добыча угля и углеводородного сырья является исключением.
• Основные средства должны принадлежать к транспортной, энергетической, дорожной или инженерной инфраструктуре, которая в свою очередь должна быть необходимой для добычи полезных ископаемых. Только при этом условии вычет может быть разрешен.
• Вычет не должен составлять более 50% от суммы налога, которая была рассчитана.

Применяться данный вычет будет с января 2021 года и по 31 декабря 2032 года.

Для предприятий Сургута и Ханты-Мансийска новые вычеты

С 2021 г. согласно п. 2 ст. 1 Закона от 15.10.2020 г. № 340-ФЗ будут разрешены вычеты компаниям, добывающим нефть по лицензиям, полученным до 1 января 2018 г. Это будет относиться к недрам в Сургутском и Ханты-Мансийском районах ХМАО. 

Компании будут вправе уменьшить НДПИ при добыче нефти на 3 830 млн. руб. за периоды, в которых цена нефти "Юралс" будет меньше базовой величины (40 $ с учетом индексации). Если организация хочет использовать налоговый вычет, ей нужно оформить инвестиционное соглашение до июля 2021 г.

Коэффициенты расчета налога при добыче нефти

С 2021 г. на основании п. 13-16 ст. 1 Закона от 15.10.2020 г. № 342-ФЗ правила расчета коэффициентов поменяются:

• Дм - особенности добычи нефти;
• Св - степень выработки участка недр;
• Кг - время с начала промышленной добычи.

Изменения по электронному документообороту

Переход на ЭДО продолжается

С 2021 г. согласно Закону от 27.12.2019 г. № 476-ФЗ начинают действовать новые правила аккредитации в отношении удостоверяющих центров.

Организация на первом этапе пройдет проверку в Минкомсвязи. Особое внимание будет обращено на бизнес-репутацию основателей компаний и руководителей высшего звена. Созданная Правительством комиссия с учетом полученных данных будет определяться с выдачей аккредитации.

Специальное программное обеспечение не будет использоваться при работе с ключом ЭЦП. Удостоверяющий цент может хранить ключ ЭЦП и работать с ним по клиентскому поручению. Выдача заказчику сертификата ключа усиленной ЭЦП может проходить дистанционно.

Важность работы с электронными документами привела к появлению доверенной третьей стороны (ДТС). Компания сможет подтверждать действительность ЭЦП, проверять полномочия участников ЭДО и сертификаты на соответствие нормам законодательства. Аккредитация ДТС будет аналогична процедуре, которую проходят удостоверяющие центры. Для функционирования ДТС установлен порог капитала компании - не ниже 1 млрд. руб. собственных средств. Наличие у доверенной третьей стороны филиалов в 75% субъектов РФ обязывает ее иметь в обеспечении сумму не менее 500 млн. руб.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!